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税收学
 
【学科背景】税收是国家财政收入的主要来源,是国家物质活动的基础。国家经济建设、内政外交活动、文教事业的发展等都要依靠税收来保障供给。税收并不是现代社会的专属产物,税收的历史渊源很长,几乎从有国家开始便有了税收。可以说,任何一个朝代、任何一个国家都十分重视税收问题。我国的税收项目主要包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、城市维护建设税、资源税、城市土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税、关税、农牧业税和耗地占用税等。税收学就是一门系统地反映税收理论、政策、制度和管理内容的学科,也是我国财经类教学课程体系中的一门主要课程。
根据出发点的不同,税收学的研究又分为两大类:一是从国家角度出发,主要研究如何采用科学的方法制定出合理的税收制度,以保证税收对经济发展的促进作用。比如,为什么将企业所得税的税率定在25%而不是50%,为什么要对烟草、酒类等特殊消费品加征消费税,为什么要对大学生自主创业给予免税优惠,等等;二是从企业角度出发,主要研究如何通过税务筹划来减轻企业的税务负担。众所周知,企业在经营过程中,需要根据自身的利润缴纳企业所得税,如果企业的利润源自销售货物或是提供加工、修理修配业务,则还需缴纳增值税额。虽然纳税是企业应尽的义务,但是能够在合理合法的范围内,通过税务筹划规避掉一些税务,能够为企业减少成本,促进企业发展。党的“十八大”之后,我国大范围地进行了“营改增”试点,就是促进经济发展的一个重大举措。
学习本专业要求数学、语文成绩好,逻辑思维能力、记忆能力强。职业兴趣要求为常规型、研究型。
【培养目标】本专业培养具备税务及管理、法律等方面的基本知识,具有创新精神、实践能力、自我发展能力和良好的职业道德,能够胜任税务机关、企事业单位、税务中介机构等部门的实际工作,以及大中专学校和研究单位的教学与研究工作的应用型专门人才。主要课程开设审计学、经济法律概论、中级财务会计、税收经济学、国际税收学、中国税制、税收筹划、纳税检查、税务会计、税务代理等。代表院校有中国人民大学、中央财经大学、东北财经大学、厦门大学、首都经济贸易大学、南京财经大学、内蒙古财经大学、吉林财经大学、江西财经大学、山东财经大学、河南财经政法大学、广东财经大学、贵州财经大学、广东外语外贸大学、上海海关学院、新疆财经大学等。
【就业方向】税收学毕业生主要的就业流向为政府财税部门、各大企事业单位的税务部门、会计事务所等。具体情况为:
  1. 政府财税部门,考公务员进入政府财税部门曾经是税收学专业的毕业生最向往的就业渠道之一。公务员以福利待遇优越、工作轻松等优势吸引了无数税收学子,但随着公务员报考人数的增加、考试题目的难度提升,政府部门的门槛越来越高,很多同学只能铩羽而归,转而投向其他的领域寻求适合自己的工作。
  2. 各大企事业单位的税务部门,主要进行税务筹划,在合法的前提下规避税款,降低企业成本。这类工作对学生的专业知识要求较高,除要精通税务、财会业务外,还必须熟悉相关的税务、财经方面的法律法规和方针政策。
  3. 会计事务所,这种单位除了承接一些会计、审计业务之外,还会提供一些税务方面的咨询、代理服务。主要工作内容就是为企业或个人进行税务清算、代理记账、税务筹划等。一般会计事务所的薪资待遇相对较好,但招聘条件也相对较高,学生不仅要有过硬的专业知识,通常还要具备良好的英语沟通能力。
随着我国经济体制改革的不断深入,税务工作也随之发生了新的变化。不仅国家宏观调控、监督管理措施日臻完善,企业和公民的纳税意识在普遍增强,这为促进本专业毕业生的就业提供了良好契机,但本专业依旧存在一些就业问题。主要表现在,一是我国高校现行的税务人才培养模式滞后于税务变革的进程,已经无法满足社会对高素质税务人才的需求。税收学本科毕业生多数只掌握了基本的税收学知识,对税收政策、财会规则等相关业务并不了解,实际工作能力不强。二是虽然税收学专业的就业领域有所扩大,但是受传统固有思想的影响,仍有大量学生执着于进国家税务机关。不可否认,政府机关的工作环境、福利待遇是其他单位无法比拟的,但政府机关的门槛也是最高的。最近几年公务员考试过热,甚至几十上百个人竞争一个岗位,竞争压力可想而知。
【专业点评】从事税务方面的工作,有两个比较重要的证书,需要引起同学们的高度重视,一个是注册税务师(CTA),另一个是注册会计师(CPA)。
1)注册税务师(CTA):国家税务总局明确规定“有关个人与企业团体的涉税鉴证与涉税审计业务必须由注册税务师进行”,由此可见注册税务师证书在税务工作领域的重要性。注册税务师考试的报考条件比较严格,对参考人员的工作年限有一定限制,一般要求经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满6年,或本科毕业后从事经济、法律工作满4年。考试科目分为《税法(一)》《税法(二)》《税务代理实务》《税收相关法律》《财务与会计》,通过难度相对较大。
2)注册会计师(CPA):注册会计师考试几乎是所有会计考试中难度最大的一项,通过率较低,但相应的社会认可度较高。注册会计师考试科目包括《会计》《审计》《财务成本管理》《经济法》《税法》《战略与风险管理》等,必须在5年内通过这6门课程才能获得注册会计师证书。通过注会考试以后,可以加入注册会计师协会。注册会计师协会的会员主要包括执业会员(即注册会计师)、非执业会员,此外还可能包括荣誉会员。通过注册会计师考试,并在会计师事务所工作一定时间后,在注册会计师协会注册方可成为执业注册会计师。只是通过了考试,可以申请成为非执业会员,但非执业注册会计师不得以注册会计名义办理注册会计师的法定业务。
 

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